Оценка для целей МСФО (Международных стандартов финансовой отчётности, International Financial Reporting Standards) — это процесс определения стоимости активов, обязательств, или бизнеса в соответствии с требованиями этих стандартов. Переход компании на Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО) требует высококвалифицированной оценки справедливой стоимости.

Этот процесс предполагает:

• Глубокое понимание российских и международных принципов оценки
• Профессиональный подход к определению справедливой стоимости активов
• Строгое соблюдение унифицированных международных требований

ОСОБЕННОСТИ МСФО

• Акцент на справедливой стоимости активов
• Более детальное раскрытие финансовой информации
• Международное признание и сопоставимость отчетности

Организации, обязанные проходить аудит по МСФО

СОГЛАСНО фЕДЕРАЛЬНОМУ ЗАКОНУ № 208-фз «О КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ», ОБЯЗАТЕЛЬНЫЙ АУДИТ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ОТЧЁТНОСТИ ПО МСФО ТРЕБУЕТСЯ ДЛЯ:

• Банков, финансово-кредитных учреждений
• Страховых компаний
• Негосударственных пенсионных фондов
• Акционерных обществ с государственным участием
• Клиринговых компаний
• Любых компаний, ведущих консолидированный бизнес

Отчет составленный по нормам МСФО может потребоваться для:

• Получения кредитования в банках
• Привлечения инвестиций
• Повышения инвестиционной привлекательности
• Выпуска собственных облигаций
• Продажи бизнеса

Преимущества оценки по МСФО:

ПРЕИМУЩЕСТВА МСФО ЗНАЧИТЕЛЬНО ПРЕВОСХОДЯТ ЗАТРАТЫ НА ВНЕДРЕНИЕ, ПРЕДОСТАВЛЯЯ КОМПАНИЯМ:

• Прозрачность финансовой отчетности
• Инвестиционную привлекательность
• Соответствие глобальным стандартам бухгалтерского учета
• Получение объективной оценки финансового состояния

В рамках МСФО наша компания проводит две основные оценки:

• Тест на обесценение/предпринимательскую прибыль активов
• Оценка консолидированного бизнеса
• Тест на обесценение

Согласно требованиям МСФО, активы должны отражаться по стоимости, не превышающей сумму, которую компания может получить от их продажи либо от использования в будущем. Поэтому оценщику по МСФО важно знать о том, как и когда проводить тесты на обесценение стоимости активов.

Обесценение нефинансовых активов рассматривают МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов» и Разъяснение КРМФО (IFRIC) 10 «Промежуточная финансовая отчетность и обесценение». Требования стандарта относятся ко всем активам, кроме:

• Объектов инвестиционного имущества, учитываемых по справедливой стоимости;
• Запасов;
• Биологических активов, учитываемых по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу;
• отложенных налоговых активов;
• Активов, возникающих из договоров на строительство;
• Активов, возникающих из вознаграждений работникам;
• Внеоборотных активов, предназначенных для продажи;
• Отложенных затрат и финансовых активов (кроме инвестиций в дочерние, ассоциированные компании и совместные предприятия).

Обесценение финансовых инструментов находится в сфере регулирования МСФО (IFRS) 9, МСФО (IAS) 21, МСФО (IAS) 32, МСФО (IAS) 39 и разъяснений к ним. Обесценение не является резервируемым обязательством, а представляет собой корректировку стоимостной величины соответствующих активов.

МСФО (IAS) 36 РАССМАТРИВАЕТ ОБЕСЦЕНЕНИЕ В ТРЕХ НАПРАВЛЕНИЯХ:

• Обесценение отдельного актива,
• Обесценение единицы, генерирующей денежные потоки (ЕГДП),
• Обесценение деловой репутации.

Среди российских ПБУ подобного стандарта по обесценению активов нет. Существует только одна оговорка в ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов». Так, в пункте 22 Положения указано, что нематериальные активы можно проверять на обесценение в порядке, предусмотренном МСФО. Если говорить о регулировании данного аспекта отчетности в US GAAP, то можно отметить много общих моментов с МСФО в самом подходе к обесценению. Однако большое количество разниц кроется в деталях. Например, US GAAP не требует дисконтировать денежные потоки при определении возмещаемой суммы, а при определении справедливой цены сделки недостаточно использования цен активного рынка (есть еще ряд критериев), также различны прогнозные периоды (МСФО рекомендует пять лет, US GAAP – срок использования актива компанией) и т.д.

ОСНОВНЫЕ ШАГИ ПРОВЕДЕНИЯ ОБЕСЦЕНЕНИЯ АКТИВА:

• Определить активы, которые нужно тестировать на обесценение
• Рассчитать возмещаемую стоимость актива
• Определить убыток от обесценения
• Признать убыток от обесценения
• Оформить отчёт об оценке